Налоговый вычет на плату за обучение

Налоговый вычет на плату за обучение

Налоговый вычет за обучение

Разделы:

Кто может получить возврат 13% за обучение?

К налоговому кредиту на обучение применяются общие требования к налоговым вычетам. Отдельно следует отметить, что возврат 13% стоимости обучения может быть предоставлен только при наличии у учебного заведения соответствующей лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения (п. 3 подпункта Тарифа Минфина. Российской Федерации от 30 декабря 2011 г. № 03-04-05 / 9-1133). Следует отметить, что форма обучения для удержания не имеет значения (письмо ФНС России от 7 февраля 2013 г. № ЭД-3-3 / 402 @).

Конечно, необходимо подтвердить фактические расходы на обучение. При этом налогоплательщик должен оплачивать контракт на обучение за счет собственных средств. Если, например, расходы на обучение были возмещены за счет материнского капитала, вычет больше не может быть использован (§ 5, пункт 2, пункт 1, статья 219 Закона о налоговых предписаниях).

Нередко один человек учится, а другой платит за свое образование. В этом случае другой гражданин может воспользоваться налоговым вычетом, но только если он / она заплатил за брата, сестру или детей в возрасте до 24 лет, или за опекуна или опекуна, пока им не исполнится 18 лет (а затем после опеки или опекунство прекращается ими в возрасте 24 лет). Кроме того, родственник должен получать дневное образование. Однако, если налогоплательщик не связан с лицом, за образование которого он / она платит, или они являются родственниками, находящимися ближе или дальше (дедушки и бабушки, внуки, дяди, тети и племянники и т. Д.), То право на вычет ( акцент 2 п.1 ст. 219 Налогового кодекса, письмо ФНС России от 24 октября 2016 г. № BS-4-11 / 20142 @, письмо Департамента налоговой и тарифной политики Минприроды России. Финансы России от 3 февраля 2014 г. № 03-04-05 / 4028). Вычет не взимается, даже если один из супругов оплатил обучение другого (письмо Департамента налоговой политики и тарифов Минфина России № 03-04-05 / 17785 от 17 апреля 2014 г. ).

В случае расходов на образование ребенка супруги имеют право на вычет, независимо от того, у кого из них есть документы, подтверждающие расходы на обучение. Однако каждый супруг должен быть родителем ребенка. Если супруг (а) не является родителем ребенка, он не сможет воспользоваться льготами по социальному налогу в связи с расходами на образование ребенка (письмо Департамента налоговой и тарифной политики Минфина России от 3 мая 2017 г. № 03-04-05 / 27036).

При этом вычет возможен только за оказание образовательных услуг. Если договором с образовательным учреждением предусмотрена оплата других услуг (присмотр за детьми, питание и др.), Удержание за это не производится (письмо Департамента налоговой и тарифной политики Минфина России от 26 ноября. , 2013 № 03-04-05 / 51114, письмо ФНС России по г. Москве от 4 мая 2012 г. № 20-14 / 39604 @). Поэтому важно убедиться, что в вашем контракте и платежных документах четко разграничены расходы на обучение и другие услуги.

Обратите внимание, что любой из родителей может потребовать налогового вычета на оплату обучения своего ребенка. Доход каждого супруга относится к совместно нажитому имуществу и находится в совместной собственности, поэтому каждый супруг имеет право вычесть полную сумму образования из налога (письмо № 03-04-05 / 7-238 от 18 марта 2013 г.) Департамента налоговой, таможенной политики и тарифов Минфина России).

Таким образом, вы можете потребовать налоговый вычет на плату за обучение в следующих случаях:

вы являетесь налогоплательщиком НДФЛ; вы платите за свое собственное образование в любой форме или за образование брата, сестры или ребенка до 24 лет, или опекуна или подопечного до 24 лет, которые получают дневное образование; вы не использовали средства вашего работодателя или материнского капитала для оплаты учебы у вас есть доказательства того, что расходы были понесены на обучение, а не на другие услуги учебное заведение имеет лицензию на оказание образовательных услуг или другие доказательства, подтверждающие его статус; Вы не использовали лимит всех отчислений по социальному налогу – следует учитывать, что отчисления по социальному налогу носят накопительный характер (120 000 руб. В год) (п. 3 (2) ст. 219 Налогового кодекса РФ). Таким образом, если в отчетном году налогоплательщик понес медицинские расходы на сумму 100 000 злотых, рублей и заявив об их удержании, этим учебным вычетом можно использовать только сумму 20 тысяч. рубли; Плата за обучение была уплачена в течение трех лет, предшествующих декларируемому году.

В какой сумме можно получить налоговый вычет за обучение?

Максимальная сумма вычета зависит от того, какую плату за обучение заплатил налогоплательщик:

Собственное образование налогоплательщика. Размер налогового вычета в этом случае не будет превышать 120 000 рублей за налоговый период (год); Воспитание вашего ребенка до 24 лет. Размер удержания – не более 50 000 рублей в год на каждого ребенка; Обучение воспитателя или опекуна до 18 лет или после прекращения опеки до 24 лет. Вычету подлежат только расходы на очное обучение. Размер удержания не превышает 50 000 рублей в год на каждого подопечного или опекуна; Образование братьев и сестер или сводных братьев и сестер до 24 лет. В этом случае удержание производится только при очной форме обучения, а сумма удержания не превышает 120 000 злотых. рублей в год (абзац 1 пункта 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса).

Также следует отметить, что рассматриваемый налоговый вычет подлежит уплате в течение всего периода обучения, включая период творческого отпуска (пункт 4 части 2 статьи 219 Закона о налоговом законодательстве).

Какие нужны документы для получения налогового вычета за обучение?

Перечня таких документов в Налоговом кодексе нет, поэтому полагаться можно только на разъяснения Минфина России и ФНС России. Поэтому, по мнению властей, должна быть предоставлена ​​следующая информация

ФОРМЫ И ДИЗАЙНЫ

Пример заполнения декларации 3-НДФЛ для удержания социального налога на образование
Анкета для выдачи документов, подтверждающих статус учебного заведения
Заявление о вычете налога на образование
Заявление о возврате излишне уплаченного налога
Справка, подтверждающая право налогоплательщика на налоговые вычеты
Заполнение образца заявления на подтверждение права налогоплательщика на удержание социального налога

Декларация 3NDFL Справка 2НДФЛ (выдается работодателем); копия договора с образовательным учреждением на оказание образовательных услуг Справка из учебного заведения о том, что налогоплательщик учился на дневном отделении (если обучение оплачивается опекунами или родителями и в договоре с учебным заведением не указана форма обучения (письмо ФНС России по Москве от июня 26, 2012 № 20-14/056059 @, письмо Департамента налоговой и таможенной политики по тарифам Минфина России от 20 апреля 2012 года. № 03-04-05 / 7-539, письмо Департамент налоговой и таможенной политики по тарифам Минфина России от 12 марта 2013 г. № 03-04-05 / 7-204) свидетельство о рождении ребенка в случае обучения у одного из родителей или опекуна; документы, подтверждающие родство с лицом, за которое налогоплательщик платит сборы (свидетельство о рождении ребенка, свидетельство о рождении его самого и его брата / сестры, копия документа об установлении опеки); платежные документы, подтверждающие фактическую стоимость обучения. Это может быть банковский чек, выписка из банка, кассовый чек и т. Д.; Заявление на удержание платы за обучение (при подаче документов впервые); заявление о возврате излишне уплаченного налога (после документального контроля, но на практике подается одновременно со всем пакетом документов); подтверждение права на получение налоговой льготы от налоговой инспекции (если льгота доступна через работодателя).

Налогоплательщики не ограничены в выборе страны обучения. Однако, если обучение проходило в иностранном учебном заведении, необходимо предоставить лицензию или другие документы, установленные местным законодательством для подтверждения статуса учебного заведения (письмо Департамента налоговой и тарифной политики Минфина. России от 30 июня 2016 г. № 03-04-05 / 38316, письмо Департамента налоговой, таможенно-тарифной политики Минфина России от 28 октября 2015 г. № 03-04-07 / 61977). При этом ФНС России подчеркивает, что представленные документы должны быть переведены на русский язык и перевод должен быть нотариально заверен (письмо № 20-14 / 4/083175 @ ФНС России в Москве от 6 августа 2010 г.). Иную позицию по данному вопросу занимает Минфин России, согласно которому статус иностранного учебного заведения должен подтверждаться соответствующими документами, предусмотренными законодательством этого иностранного государства, и нотариально засвидетельствованным заверением копий такие документы, а также нотариальное заверение их перевода на русский язык не требуется (письмо Департамента налоговой, таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 февраля 2013 г. № 03-04-07 / 7-59). Тем не менее, не помешает попросить у налоговой инспекции совета по составу представляемых документов.

Финансисты также снисходительнее подходят к вопросу предоставления удержания, если обучение проходило не в учебном заведении, а у индивидуального предпринимателя. Кроме того, вычет может быть предоставлен даже в том случае, если индивидуальный предприниматель не имеет лицензии на право ведения образовательной деятельности – потому что это не является для него обязательным (письмо Департамента тарифной политики по налогам и сборам Минфина России от мая 7, 2015 № 03-04-05 / 26529, письмо Департамента тарифной политики по налогам и сборам Минфина России от 18 августа 2014 года № 03-04-05 / 41163, письмо ФНС России Служба от 18 ноября 2015 г. № БС-4-11 / 20124 @).

Как воспользоваться социальным налоговым вычетом на обучение?

Как воспользоваться социальным налоговым вычетом на обучение?

Социальный вычет позволяет уменьшить доход, облагаемый НДФЛ, по ставке 13% (кроме доходов от долевого участия в организациях, а с 01.01.2018 также для выигрышей в азартных играх и лотереях), т. е. уплата налога на более низкой высоте. Однако вы должны иметь статус налогового резидента (ст. 210 § 3, ст. 224 § 1 Налогового указа; п. 1 ст. 1, ст. 2 Закона от 27.11.2017 N 354-ФЗ). ).

Справка. Налоговые резиденты

Как правило, налоговыми резидентами являются лица, фактически пребывающие в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в следующие 12 месяцев ( п. 2 Статья 207. ТК РФ).

1. Условия удержания платы за обучение из социального налога.

Это социальное пособие предоставляется лицам, уплатившим налог (пункт 2 (1) статьи 219 Налогового постановления):

их образование; обучение своих детей, обвинения (т. е. лица, в отношении которых налогоплательщик является опекуном или служащим службы пробации) образование братьев и сестер (в том числе сводных братьев и сестер).

Если налогоплательщик оплачивает обучение других людей, в частности своей супруги, налогоплательщик не имеет права на вычет. При этом супруги-налогоплательщики имеют право на удержание социального налога в случае расходов на образование ребенка, независимо от того, кто из супругов является получателем документов, подтверждающих расходы на образование. Каждый из супругов должен быть родителем ребенка. Вычет предоставляется также в том случае, если представитель налогоплательщика оплачивает свое обучение на основании доверенности, если в платежных документах содержится информация, позволяющая идентифицировать такого налогоплательщика (письма ФНС России от 24.10.2016 г. N BS-4-11 / 20142 @ от 22.12.2016 N BS-4-11 / 24757 @; Письмо Департамента налогов России по Москве от 06.10.2013 N 20-14 / 057666 @).

Вычет возможен в случае обучения в лицензированных учебных заведениях, которые могут быть государственными, муниципальными или частными (например, платные школы, средние школы, спортивные и музыкальные школы, университеты). Также возможно получение отчисления за обучение от индивидуального предпринимателя, у которого есть преподавательский состав и есть соответствующая лицензия. Если обучение проводится непосредственно индивидуальным предпринимателем, информация о ведении образовательной деятельности индивидуальным предпринимателем должна быть внесена в Единый государственный реестр юридических лиц, чтобы иметь право на вычет. При этом необходимость наличия лицензии у ИП не требуется (абзац 3 ниже стандарта. Статья 219.1.2 Налогового кодекса; Письмо ФНС России от 18.11.2015 N БС-4 -11 / 20124 @).

Вы можете использовать вычет в те годы, в которых вы оплачивали обучение и подготовку, включая период творческого отпуска (пункт 4 статьи 219 § 2 Налогового постановления).

Если вы заплатили за многолетнее обучение единовременно, вы сможете получить вычет только один раз – за год, в котором была произведена оплата.

Так, если вы потратили крупную сумму, неиспользованный остаток перенести на следующий год невозможно (Письмо ФНС России от 16.08.2012 N ЕД-4-3 / 13603 @).

1.1 Социальный вычет на плату за обучение, образование братьев и сестер

Вычет предоставляется для каждой формы обучения (дневной, заочной, заочной), независимо от возраста.

Вычет может вычитаться из платы за обучение (включая сводных братьев и сестер), если они были младше 24 лет на момент оплаты и были студентами дневной формы обучения (ст. 219 (6) (2) (1) TWC RF).

Вычет может производиться в размере фактических затрат на оплату обучения, но не более 120 000 рублей в год. Причем эта максимальная сумма является общей для всех видов социальных отчислений (кроме тех, которые связаны с обучением детей и дорогостоящими медицинскими расходами). Поэтому при использовании социальных отчислений на несколько видов расходов их общая сумма будет ограничена до 120 000 рублей (поз. 7 с подпунктом 2 пункта 1 пункта 2 статьи 219 НК РФ). 7 сек. 2 ст. 219 Налогового кодекса РФ; точка 10.4 Порядок, утвержденный Приказом ФНС России от 10.03.2018 N ММВ-7-11 / 569 @).

1.2. Социальные отчисления на обучение детей и школьников

Вычет производится, если вы оплачивали обучение на постоянной основе (пункт 2 статьи 219 § 1 Налогового постановления):

Детский возраст до 24 лет; Детям до 18 лет; и бывшие ученики в возрасте до 24 лет.

Подтвердив факт обучения детей (оплата) очной формы обучения, вы можете получить социальный вычет и в случае получения ими обучения в режиме дистанционного обучения (Письмо Минфина России от 25.09.2017 N 03 -04-07 / 61763).

Вычеты не производятся, если вы оплатили обучение других людей (внуков, племянников и т. Д.).

Размер отчисления ограничен 50 000 рублей в год на каждого студента. Кроме того, это общая сумма, которую должны вычесть оба родителя, педагога и опекуна (ст. 219 (2) (1) ТФКР).

Пример. Вычет на обучение двоих детей

При обучении двоих детей один из родителей имеет право на вычет в размере понесенных затрат, но в пределах 100 000 рублей в год (50 000 рублей на каждого ребенка). Если вычетом воспользуются оба родителя, у каждого из них будет лимит в 50 000 рублей в год.

Вычет не может быть произведен, если плата за обучение была оплачена из материнского капитала (статья 219, раздел 2, пункт 5 Закона о подоходном налоге).

2. Порядок обращения за социальным пособием на образование.

Социальный налоговый вычет можно получить двумя способами – у работодателя и в налоговой инспекции. Рассмотрим подробно каждый из них.

Внимание! Большинство налоговых офисов не требуют записи на прием для получения вычета. При этом рекомендуется бесконтактное общение с налоговыми органами, в том числе через онлайн-сервисы (п.1 Указа Президента РФ от 11 мая 2020 г. N 316; Письмо № BS-4-19 / 10549 @ от 30 июня г. 2020; Информация ФНС России от 07.03.2020).

2.1. Получение от работодателя вычета социального налога

Вы можете получить налоговый вычет до конца календарного года, в котором вы оплатили обучение, обратившись к работодателю с соответствующим заявлением и подтверждением права на вычет из социального налога, выданным налоговым органом в специальной форме (§ 2 (2), статья 219 Закона о налоговом законодательстве).

В этом случае мы рекомендуем использовать следующий алгоритм.

Шаг 1: Подготовка подтверждающих документов

Для подтверждения права на социальный вычет из платы за обучение необходимо (абзац 3 абзац. Статья 219 абзац 2 абзац 1 Налогового кодекса; письмо ФНС России от 22 ноября 2012 г. N ЕД-4- 3/19630 @):

копия договора на обучение (если заключен); Копии лицензии образовательной организации, если ее данные не указаны в договоре; копии платежных документов, подтверждающих оплату стоимости обучения. Например, кассовые чеки, квитанции о получении наличных, оплаченные банковские чеки и т. Д.

Если вы подаете заявление на вычет для обучения детей, учеников, братьев или сестер, вам понадобится дополнительный

Копия документа, подтверждающего отцовство и возраст ученика – в случае оплаты обучения детей, братьев и сестер. Например, копию свидетельства о рождении; документ, подтверждающий, что вы студент дневной формы обучения (если это не указано в договоре). В частности, это может быть школьный аттестат; Копия документа, подтверждающего право опеки над ребенком – если вы оплачиваете обучение своего подопечного.

Список документов можно дополнительно проверить в налоговой инспекции.

Шаг 2. Получите в налоговой инспекции Регистрация о вашем праве на вычет

Подтверждающие документы вместе с заявлением о подтверждении права на социальный вычет подаются в налоговую инспекцию по месту жительства. Документы также можно отправить через личный кабинет налогоплательщика. Подавать декларацию 3НДФЛ не обязательно.

Уведомление о подтверждении права на вычет выдается налоговой службой не позднее 30 календарных дней после подачи заявления и подтверждающих документов в налоговый орган (статья 11 (2) (2), статья 219 (2) Налогового управления). Кодекс Российской Федерации).

Шаг 3. Подайте заявку и сообщите своему работодателю, что вы имеете право на вычет

Заявление о налоговом вычете подается в произвольной форме. Отправьте его своему работодателю вместе с декларацией о праве на удержание.

Шаг 4. Подача заявления на удержание работодателя

Ваш работодатель должен сделать вам вычет в том месяце, в котором вы подаете на него заявление.

Если работодатель удерживает подоходный налог без учета налогового кредита, он обязан вернуть удержанную сумму налога. Для этого необходимо подать заявление о возврате переплаты НДФЛ в бухгалтерию с указанием банковского счета, на который будет перечислена переплата. Работодатель обязан перевести вам переплаченную сумму в течение трех месяцев после получения вашего заявления о возмещении (статья 219 (2), статья 231 (1) Налогового постановления).

2.2 Получение вычета социального налога в налоговой инспекции

После окончания календарного года, в котором вы понесли расходы на образование, налоговая служба по месту жительства может предоставить вам социальный вычет. Кроме того, вы имеете право обратиться в налоговый орган за возмещением оставшейся части вычета, если работодатель не смог перевести вам всю сумму (статья 219 (2) (1) и (5) Закона о подоходном налоге с населения).

Чтобы получить вычет, следуйте приведенному ниже алгоритму.

Шаг 1: заполнение налоговой формы декларация

Для подачи заявления в налоговую инспекцию вам потребуются те же документы, что и для заявления о декларировании права на вычет (шаг 1 в предыдущей главе), а также справка о доходах и сумме налога соответствующего лица. . Заявление по этому поводу следует подать работодателю (статья 226 (1) и статья 230 (3) Налогового постановления).

Информация о доходах и сумме налога также доступна в личном кабинете на сайте ФНС России (ст. 230 (2) Налогового кодекса РФ; Информация ФНС России).

На основании этих документов заполните налоговую декларацию вместе с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы налога (приложение к части 1 декларации). После подачи декларации также можно подать заявление на возврат переплаты НДФЛ в результате пересчета налоговой базы с учетом скидки на социальные нужды. Пожалуйста, укажите в нем реквизиты своего банковского счета, чтобы перевести вам переплату (статья 78 (1) и (6), статья 229 (4), статья 219 (2) Налогового постановления; пункт 1.4 Закона о налогах и сбережениях). Процедура).

Обращаем ваше внимание, что налоговую декларацию можно заполнить с помощью бесплатного программного обеспечения на сайте ФНС, а также с помощью коротких скриптов на личном сайте налогоплательщика (Информация ФНС).

Шаг 2. Отправьте налоговую декларацию и подтверждающие документы в налоговую инспекцию.

Как правило, налоговая декларация должна быть представлена ​​в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором была уплачена плата за обучение (статья 80 (3), статья 83 (1). , Часть 1 статьи 229). 1 и 2 Налогового кодекса).

Однако, если вы подаете декларацию с единственной целью получения налогового вычета, вы можете подать ее в любое время в течение трех лет, следующих за годом, в котором вы платили за обучение (статья 78 (7) Налогового кодекса. ).

Вы можете подать декларацию (п.4 ст. 80 Налогового кодекса):

а) в бумажной форме:

Непосредственно в налоговую инспекцию или через МФЦ (лично или через представителя); По почте со списком вложений;

б) в электронном виде, в том числе через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика.

Шаг 3. Ожидание решения налоговой инспекции и возврата налога

В течение трех месяцев с даты подачи вами налоговой декларации вместе с документами налоговый орган проводит проверку документации, после чего отправляет вам решение, в том числе об отказе в возврате излишне уплаченного налога (статья 78 (9), статья 88 ( 1) и (2) апдоф.).

После подтверждения факта переплаты налога и подтверждения права на вычет НДФЛ в размере, соответствующем сумме переплаты, возврат налога будет осуществлен в течение одного месяца с даты получения заявления на возврат налога или завершения офисная проверка, если к заявлению подана налоговая декларация (пункт 6 78 Налогового кодекса; письмо ФНС от 26 октября 2012 г. N ЭД-4-3 / 18162 @).

Электронный журнал “Alfabet Prawa”, обновлено 01.02.2021

Остальные материалы журнала “ABC Praw” доступны в системе КонсультантПлюс.

Самые популярные материалы от “ABC Law” доступны в мобильном приложении KonsultantPlus: Student.