Какова ответственность за неуплату страховых взносов?
Штрафы за несвоевременную уплату взносов по НК РФ, КоАП РФ и закону № 125-ФЗ
Неуплата (несвоевременная уплата) страховых взносов может повлечь наказание, если недоимка образовалась по следующим причинам:
- расчетная база по взносам занижена;
- сумма платежа рассчитана неверно;
- плательщик взносов совершил иные неправомерные действия (бездействие).
Штраф за несвоевременную уплату страховых взносов предусмотрен в НК РФ, КоАП РФ и в законе об обязательном соцстраховании от 24.07.1998 № 125-ФЗ.
Санкции за неуплату страхвзносов (кроме взносов «на травматизм») см. в таблице:
Можно не волноваться о штрафах по НК РФ и КоАП РФ за неуплату страховых взносов, если страхвзносы не уплачены, но:
- рассчитаны правильно;
- отражены достоверно в расчете.
На это чиновники Минфина РФ указали в письме от 24.05.2017 № 03-02-07/1/31912.
Однако не следует надеяться на полную безнаказанность за несвоевременную уплату взносов. В этой ситуации за весь период просрочки придется уплатить пени.
КБК по страховым взносам см. здесь. А тут вы найдете КБК на пени по взносам.
Ответственность за неуплату страховых взносов «на травматизм» (в результате занижения базы, неправильного исчисления суммы и др.) предусмотрена ст. 26.29 закона № 125-ФЗ в виде штрафа 20% от не поступившей в бюджет суммы (40% при доказанности умысла).
Нюансы налоговых санкций за неуплату взносов при подаче уточненного расчета
Если в первичном расчете вы допустили ошибку, но при этом до подачи уточненки уплатили недоимку по взносам и пени, штраф вам не грозит (п. 4 ст. 81 НК РФ).
Штраф по ст. 122 НК РФ последует в том случае, если неуплаченные по первоначальному расчету страховые обязательства были откорректированы в сторону увеличения в уточненном расчете (уточнены по причине неверного первоначального расчета).
В ООО «Орион Люкс» в 1 квартале 2021 года наблюдалась острая нехватка специалистов по бухучету и налогообложению. По этой причине отчетностью по страховым взносам занимался неопытный бухгалтер. В результате первоначально исчисленная сумма страхвзносов, отраженная в расчете, составила 34 200 руб.
После того как в штат «Орион Люкс» был принят опытный специалист, страховые обязательства были пересчитаны и составили 36 740 руб. При этом сумма из первоначального расчета к моменту подачи уточненки не была уплачена.
В этом случае штраф за неуплату будет рассчитан исходя из суммы 2 540 руб. (36 740 руб. – 34 200 руб.) — разницы между первоначальными и уточненными страховыми обязательствами (письмо ФНС от 22.08.2014 № СА-4-7/16692). Помимо штрафа налоговики взыщут и пени.
Изменим условия предыдущего примера: ООО «Орион Люкс» (не уплатив страхвзносы по первоначальному расчету) подало несколько корректировок, в которых указало пересчитанные суммы страхвзносов:
- корректировка № 1: 36 740 руб.;
- корректировка № 2: 57 090 руб.;
- корректировка № 3: 37 012 руб.
В ситуации подачи нескольких уточненок штраф за неуплату будет рассчитан исходя из суммы 2 812 руб. (37 012 руб. – 34 200 руб.) — разницы между страхвзносами, указанными в первоначальном расчете и в последнем уточненном расчете (письмо ФНС России от 14.11.2016 № ЕД-4-5/21472).
Когда сдается уточненка по ЕРСВ, см. здесь.
Санкции за неуплату взносов в 2021-2021 годах по Уголовному кодексу
Штрафы по страховым взносам в 2021-2021 годах могут последовать не только по НК РФ или КоАП, но и по УК РФ. Уголовное наказание грозит должностному лицу, если налоговики докажут, что неуплата страхвзносов стала результатом преступления.
Приговорить к уголовной ответственности могут (постановление Пленума Верховного суда РФ от 28.12.2006 № 64):
- директора фирмы;
- главного бухгалтера;
- других лиц, содействовавших преступлению (например, налогового юриста, чьи консультации и советы привели к совершению преступления).
Речь идет о наказаниях по ст. 198, 199, 199.3, 199.4 УК РФ.
Впервые совершившие преступление по указанным статьям фирмы и ИП освобождаются от уголовной ответственности, если полностью погасят страховую недоимку.
Итоги
Штраф за неуплату страховых взносов предусмотрен по ст. 122 НК РФ и ст. 26.29 закона № 125-ФЗ в размере 20% от неуплаченной суммы взносов. Он увеличивается в 2 раза, если будет доказано, что взносы не попали в бюджет умышленно.
По ст. 15.11 КоАП штрафуют должностных лиц фирмы на сумму от 10 до 20 тыс. руб., если недоплата взносов произошла по причине грубых учетных ошибок.
В отдельных случаях за неуплату взносов может наступить и уголовная ответственность.
Ответственность и штрафы за неуплату страховых взносов
За несвоевременную уплату либо неуплату частично или в полном размере страховых взносов компании привлекают к ответственности. Причем в настоящее время эта ответственность предусмотрена не только в виде штрафов, но и уголовная. Предусматривается она теперь как Налоговым так и Уголовным кодексом РФ. В статье расскажем про ответственность за неуплату страховых взносов в 2021, рассмотрим пени и штрафы.
Согласно действующему законодательству, все организации, в которых работают физические лица и производят им выплаты, обязаны отчитываться по ним и оплачивать взносы. В случае уклонения от этих обязанностей, это расценивается как преступление, за которое нарушитель должен понести ответственность. Применимо это ко всем видам взносов, в том числе пенсионным, социальным, медицинским.
Штраф за неуплату страховых взносов
До настоящего времени все предусмотренные штрафы были обозначены в Федеральном законе №212. Так, неуплата, либо уплата не в полном размере предполагала штраф от 20- 40% от непогашенной суммы, в зависимости от того, имелся ли в неуплате умысел или нет. С наступлением 2017 года контроль за страховыми взносами закреплен за налоговиками и теперь неуплата взносов является налоговым правонарушением и ответственность установлена НК и УК РФ.
По указаниям государства, оплата взносов должна происходить не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления.
А если на 15 число приходится выходной день, то перечисления необходимо сделать не позднее следующего рабочего дня. Если компания не укладывается в отведенные даты, то на нее накладывается штраф. Помимо опозданий с оплатой, штраф предусмотрен и за неправильные расчеты взносов, либо за занижение базы для их начисления. В этом случае налоговый кодекс предусматривает штраф в размере 20% от неуплаченных взносов. Если имело место умышленная неуплата взносов штраф может составить до 40% от суммы неуплаты. Читайте также статью: → «Ответственность за неуплату страховых взносов: изменения 2021».
Пеня за просрочку платежей
В последнее время возникло много споров по поводу того, что компании не отказываются оплачивать страховые взносы, но не имеют возможности сделать это вовремя. По этому поводу дается разъяснение Минфина в письме №03-02-07/31912 от 24.05.17г, о том, что при своевременном предоставлении отчетности, но оплате страховых взносов не вовремя компании грозит не штраф, а пеня за период просрочки. А штраф налоговый орган применит в том случае, если компания опоздает с предоставлением отчета, либо предоставит его неверно заполненным.
Пеня за просрочку платежа рассчитывается как 1/300 часть от ключевой ставки (рефинансирования) умноженная на каждый день задержки отчета. При этом день оплаты в расчет пени уже не войдет. Ключевая ставка представляет собой ставку рефинансирования ЦБ РФ. Для расчета пени ставка берется в размере, установленном ЦБ на период просрочки. Читайте также статью: → «Порядок уплаты пени по страховым взносам + примеры проводок».
Рассчитать пени можно по формуле:
П = СВ х КС/300 х Кдн,
- где П – размер пени за все дни просрочки;
- СВ – сумма страховых взносов, уплаченных несвоевременно;
- КС – ключевая ставка;
- Кдн – все дни просрочки.
Причем, при определении количества дней просрочки не включаются день уплаты взносов по сроку и день уплаты налога по факту. То есть, например, оплата по сроку должна быть 15 мая, а оплата прошла только 20 мая. При расчете пени 15 и 20 мая не включаются в количество дней, расчет ведется только за 4 дня просрочки (с 16 по 19 мая).
С октября 2017 года планируется увеличение пеней для юридических лиц. Так, при просрочке платежа, сроком не более 30 дней расчет останется без изменений, а именно 1/300 часть от ключевой ставки за каждый день просрочки.
- с 1-го дня по 30-й день – исходя из 1/300 ключевой ставки за каждый день просрочки;
- а с 31 дня – исходя из 1/150 ключевой ставки за каждый день просрочки.
Пример расчета пени
ООО «Континент» оплатило страховые взносы за январь 2017 только 28 февраля 2017, сумма взносов составила 250 000 рублей. Для уплаты страховых взносов за январь установлен срок – до 15 февраля. Отчет ООО «Континент» предоставило вовремя, организации будет начислена только пеня:
- Число дней просрочки составляет 12 дней (с 16 по 27 февраля).
- В феврале 2017 ключевая ставка равна 10%.
- П = 250 000 х 10%/300 х 12 = 1 000 рублей.
|
Уголовная ответственность за неуплату
Возможность привлечь компании к уголовной ответственности при уклонении от уплаты взносов возникла 10 августа 2017 года с принятием закона №250-ФЗ, по которому были внесены изменения в УК. Теперь могут привлечь директора, главного бухгалтера и учредителя, а также предпринимателя за неуплату взносов к уголовной ответственности.
До настоящего времени УК были предусмотрены наказания только за неуплату налогов. Но, так как страховые взносы попали в ведомство налоговиков, то и по ним установили уголовное наказание. Наказания подразумевают штрафы, лишение свободы или дисквалификацию. Надо иметь ввиду, что распространяется ответственность только на те взносы, по которым долг возник после 10 августа.
Уголовная ответственность для организаций:
| Статья УК РФ | Содержание | Наказание |
| 199 |
Уклонение от неуплаты в крупном размере.
Понятие крупный размер подразумевает неуплату налогов и взносов 3 года в размере свыше 5 млн. рублей. При этом доля взносов в этой сумме превышает 25% либо 5 млн. рублей. |
-штраф 100-300 тыс. рублей, либо в размере оклада за год или до двух лет;
-до 2 года принудительных работ и лишение права на определенную должность либо вид деятельности на определенный срок или без срока; -до 6 месяцев арест; -до 2 лет лишения свободы и лишение права на определенную должность либо вид деятельности на определенный срок или без срока; |
| 199 |
Уклонение от неуплаты в особо крупном размере.
Неуплата налогов и взносов 3 года в размере более 13 млн. рублей. При этом доля взносов в этой сумме превышает 50% или 45 млн. рублей |
-штраф от 200 до 500 тыс. рублей, либо в размере зарплаты за 1 года до 3 лет;
-до 5 лет принудительных работ и лишение права на определенную должность либо вид деятельности на определенный срок или без срока; -до 6 лет лишения свободы и лишение права на определенную должность либо вид деятельности на определенный срок или без срока; |
Уголовная ответственность для ИП:
| Статья УК РФ | Содержание | Наказание |
| 198 |
Уклонение от неуплаты в крупном размере.
Понятие крупный размер подразумевает неуплату налогов и взносов 3 года более 900 тыс.рублей. При этом доля взносов в этой сумме превышает 10% либо 2,7 млн.рублей |
-штраф 100-300 тыс. рублей, либо в размере зарплаты за год или до двух;
-до 1 года принудительных работ; -до 6 месяцев арест; -до 1 года лишения свободы |
| 198 |
Уклонение от неуплаты в особо крупном размере.
Неуплата налогов и взносов 3 года в размере более 4,5 млн. рублей. При этом доля взносов в этой сумме превышает 20% или 13,5 млн. рублей |
-штраф 200-500 тыс. рублей, либо в размере оклада за 1,5 года до 3 лет;
– до 3 лет принудительных работ; – до 6 месяцев арест; – до 3 лет лишения свободы |
Когда уголовного наказания можно избежать
П.3 статьи 198 и п.3 статьи 199 УК предусматривает для лиц, которые совершили нарушение впервые, возможность освобождения от уголовного наказания, если они:
- в полном объеме погасили задолженность по взносам;
- оплатили штраф, установленный при правонарушении;
- оплатили всю сумму начисленных пени. Читайте также статью: → «Перечень страховых взносов ИП и сроки оплаты».
Перечисленные условия действуют как для предпринимателя, так и для организаций. В случае повторного правонарушения наказание в отношении данных лиц будет применяться в полной мере.
Уголовная ответственность за неуплату страховых взносов в 2017
Обязанность плательщиков страховых взносов уплачивать взносы установлена НК РФ (пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ). Соответственно, неуплата страховых взносов по вине плательщика таких взносов признается налоговым правонарушением, за которое предусмотрена налоговая, а в отдельных случаях и уголовная ответственность ( ст. 106— 108 НК РФ).
Штраф за неуплату страховых взносов
В НК РФ за неуплату или неполную уплату страховых взносов применяется штраф. Его размер зависит от того, совершенно правонарушение с умыслом или нет.
Неуплата страховых взносов без умысла грозит плательщику (организации или физлицу) штрафом в размере 20% от неуплаченной суммы, а за умышленную неуплату взносов штраф возрастет до 40% (п.п.1, 3 ст. 122 НК РФ).
Важно иметь в виду, что неуплатой признается не просто факт неперечисления страховых взносов, а возникновение задолженности в результате занижения «страховой» базы, иного ее неправильного исчисления или других неправомерных действий (бездействия). При этом за бездействие, которое состоит лишь в неперечислении правильно отраженной в «страховой» отчетности взносов, ответственность по ст. 122 НК РФ не применяется. С должника будут взысканы только пени (п. 19 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57, Письмо Минфина от 28.06.2016 № 03-02-08/37483 ).
Уголовное наказание за неуплату страховых взносов
Необходимо иметь в виду, что за неуплату страховых взносов введена и уголовная ответственность. Она может быть применена к лицу, виновному в неуплате страховых взносов, если будет доказано, что такая неуплата совершена умышленно. В этом случае неуплата именуется уклонением (п. 3 Постановления Пленума ВС от 28.12.2006 № 64). Напомним, что за неуплату страховых взносов в Пенсионный фонд последствий в плане уголовной ответственности до 01.01.2017 не было. Но с 10.08.2017, в связи с принятием Федерального закона от 29.07.2017 № 250-ФЗ , УК РФ действует в новой редакции, которая касается плательщиков страховых взносов как в ФНС, так и в ФСС («на травматизм»). Ответственность по УК РФ за неуплату страховых взносов в 2017 году систематизируем в приведенных ниже таблицах.
Уголовная ответственность для ИП-плательщиков взносов
Покажем, какая может грозить уголовная ответственность за неуплату взносов предпринимателями-плательщиками страховых взносов (в т.ч. ИП) (ч. 1, 2 ст. 198 УК РФ). Напомним, что к уклонению от уплаты взносов могут привести:
- непредставление Расчета по страховым взносам и иных документов;
- включение в Расчет по страховым взносам или иные документы заведомо ложных сведений.
| Размер неуплаты | Ответственность |
|---|---|
| Крупный | — или штраф в размере от 100 000 рублей до 300 000 рублей; — или штраф в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет; — или принудительные работы на срок до 1 года; — или арест на срок до 6 месяцев; — или лишение свободы на срок до 1 года |
| Особо крупный | — или штраф в размере от 200 000 рублей до 500 000 рублей; — или штраф в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет; — или принудительные работы на срок до 3 лет; — или лишение свободы на срок до 3 лет |
А что является крупным или особо крупным размером страховых взносов для ИП-плательщиков страховых взносов? Здесь необходимо помнить, что для определения размеров неуплаты учитываются не только сами страховые взносы, но и неуплаченные налоги и сборы (Примечание 2 к ст. 198 УК РФ):
| Сумма налогов, сборов и страховых взносов | |
|---|---|
| в крупном размере: | в особо крупном размере: |
| — или составляет за период в пределах 3 календарных лет подряд более 900 000 рублей, при этом доля неуплаченных сумм превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности; — или превышает 2 700 000 рублей. |
— или составляет за период в пределах 3 календарных лет подряд более 4 500 000 рублей, при этом доля неуплаченных сумм превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности; — или превышает 13 500 000 рублей. |
Если физическое лицо указанное выше преступление совершило впервые, при этом полностью уплатило сумму недоимки, пени и штраф, от уголовной ответственности оно освобождается (Примечание 3 к ст. 198 УК РФ).
Уголовная ответственность при неуплате страховых взносов организациями
А какая введена уголовная ответственность за неуплату взносов организациями?
Приведем соответствующую информацию в таблице (ч. 1, 2 ст. 199 УК РФ):
| Размер (иное условие) | Ответственность |
|---|---|
| Крупный | — или штраф в размере от 100 000 рублей до 300 000 рублей; — или штраф в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет; — или принудительные работы на срок до 2 лет с лишением или без лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет; — или арест на срок до 6 месяцев; — или лишение свободы на срок до 2 лет с лишением или без лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет |
| Особо крупный (или группой лиц по предварительному сговору) | — или штраф в размере от 200 000 рублей до 500 000 рублей; — или штраф в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет; — или принудительные работы на срок до 5 лет с лишением или без лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет; — или лишение свободы на срок до 6 лет с лишением или без лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет |
Покажем, что является для организаций крупным и особо крупным размером неуплаты налогов, сборов и страховых взносов (Примечание 1 к ст. 199 УК РФ):
| Сумма налогов, сборов и страховых взносов | |
|---|---|
| в крупном размере: | в особо крупном размере: |
| — или составляет за период в пределах 3 календарных лет подряд более 5 000 000 рублей, при этом доля неуплаченных сумм превышает 25% подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности; — или превышает 15 000 000 рублей. |
— или составляет за период в пределах 3 календарных лет подряд более 15 000 000 рублей, при этом доля неуплаченных сумм превышает 50% подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности; — или превышает 45 000 000 рублей. |
Как и в случае с неуплатой страховых взносов физлицами, лицо, которое впервые совершило данное преступление, будет освобождено от уголовной ответственности, если им самим или организацией-должником полностью уплачены суммы недоимки, пени и налоговый штраф (ч. 2 ст. 199 УК РФ).
Уголовная ответственность за взносы «на травматизм»
В УК РФ предусмотрена отдельная ответственность за преступление, которое выражается в уклонении ИП-плательщика взносов или организации от уплаты взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Уклонение от уплаты таких взносов может быть совершено путем (ч. 1 ст. 199.3, ч. 1 ст. 199.4 УК РФ):
- занижения базы для начисления страховых взносов;
- иного заведомо неправильного исчисления страховых взносов;
- непредставления Расчета по форме 4-ФСС или иных документов;
- включение в Расчет или иные документы заведомо недостоверных сведений.
Уголовная ответственность за неуплату взносов «на травматизм» предпринимателем-плательщиком страховых взносов следующая (ч. 1, 2 ст. 199.3 УК РФ):
| Размер неуплаты физлицами | Ответственность |
|---|---|
| Крупный | — или штраф в размере до 200 000 рублей; — или штраф в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период до 2 лет; — или обязательные работы на срок до 360 часов |
| Особо крупный | — или штраф в размере до 300 000 рублей; — или штраф в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период до 3 лет; — или принудительные работы на срок до 1 года; — или лишение свободы на срок до 1 года |
А какой размер взносов в данном случае является крупным и особо крупным?
| Сумма взносов «на травматизм» (Примечание 1 к ст. 199.3 УК РФ) | |
|---|---|
| в крупном размере: | в особо крупном размере: |
| — или составляет за период в пределах 3 календарных лет подряд более 600 000 рублей, при этом доля неуплаченных взносов «на травматизм» превышает 10% подлежащих уплате таких взносов; — или превышает 1 800 000 рублей |
— или составляет за период в пределах 3 календарных лет подряд более 3 000 000 рублей, при этом доля неуплаченных взносов «на травматизм» превышает 20% подлежащих уплате таких взносов; — или превышает 9 000 000 рублей |
А уголовная ответственность за неуплату организацией взносов «на травматизм» такая (ч. 1, 2 ст. 199.4 УК РФ):
| Размер неуплаты организацией (иное условие) | Ответственность |
|---|---|
| Крупный | — или штраф в размере от 100 000 рублей до 300 000 рублей; — или штраф в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет; — или принудительные работы на срок до 1 года с лишением или без лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет; — или лишение свободы на срок до 1 года |
| Особо крупный (или группой лиц по предварительному сговору) |
— или штраф в размере от 300 000 рублей до 500 000 рублей; — или штраф в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет; — или принудительные работы на срок до 4 лет с лишением или без лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на этот же срок; — или лишение свободы на срок до 4 лет с лишением или без лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет |
Что является крупным и особо крупным размерами взносов «на травматизм» для организаций?
| Сумма взносов «на травматизм» (Примечание 1 к ст. 199.4 УК РФ) | |
|---|---|
| в крупном размере: | в особо крупном размере: |
| — или составляет за период в пределах 3 календарных лет подряд более 2 000 000 рублей, при этом доля неуплаченных взносов «на травматизм» превышает 10% подлежащих уплате таких взносов; — или превышает 6 000 000 рублей |
— или составляет за период в пределах 3 календарных лет подряд более 10 000 000 рублей, при этом доля неуплаченных взносов «на травматизм» превышает 20% подлежащих уплате таких взносов; — или превышает 30 000 000 рублей |
Уклонение от уплаты взносов «на травматизм» может не повлечь за собой уголовную ответственность, если такое преступление совершено лицом впервые, а сами взносы, пени и штраф были полностью уплачены (Примечание 2 к ст. 199.3, Примечание 2 к ст. 199.4 УК РФ).
Просрочка страховых взносов: отмена штрафов
Нередко возникают ситуации, при которых индивидуальные предприниматели и организации, выступающие страхователями, не успевают внести необходимую страховую оплату в государственные органы вовремя, и за это на них начисляют штрафные санкции.
С мая этого года Верховный совет принял поправку, согласно которой к ответственности за просрочку в некоторых ситуация лицо привлекаться не будет. Однако этот вопрос имеет несколько нюансов, которые рассмотрены в статье ниже.
Штрафы и пени за просрочку
Ответственность за несоблюдение сроков несет лицо даже в случаи, если сумма взноса была внесена, однако не в полном размере. Такое наказание со стороны власти вводится в связи с тем, что отсутствие суммы страхового взноса (или его неполный размер) вызовет занижение базы.
Неполным страховой взнос считается в случаи, если:
- в конечной сумме платежа отсутствуют отдельные выплаты работникам, включающие в себя премии и надбавки персоналу за квартал;
- при расчете конечной суммы были использованы неверные тарифы (более низкие), в результате чего конечный денежный итог рассчитан неверно;
- отсутствие в страховом взносе других необходимых для уплаты налоговых отчислений.
Как получить отсрочку на уплату страховых взносов? Смотрите видео:
Размер
Стоит отметить, что с того момента, как за деятельность предприятий в этой сфере стали контролировать Налоговые службы России, наказание за нарушение закона ужесточилось.
Что такое дополнительные страховые взносы и как их отчисляют? Узнаете здесь.
Сразу после фиксации такого нарушения представители налоговой сферы потребуют не только уплатить взнос, но так же начислят пени или штраф за просрочку. Они формируются следующим образом: от суммы неоплачиваемого взноса взимается определенный процент (20%,40%).
Если же данная ситуация произошло по определенной случайности, то процент с не уплаченной суммы равен 20%.
Если отчет о страховых взносах был передан на рассмотрение органам ИФНС, но сама сумма перечислена не была, то на индивидуального предпринимателя или организацию накладывается наказание в виде пени. Они начисляются за каждый день просрочки.
Страховые взносы ИП.
Сумма исчисляется исходя из отношения 1:300 ставки рефинансирования Центрального банка. Штрафные санкции в таких ситуациях не применяются.
Отмена штрафов за просрочку
С учетом жалоб многих индивидуальных предпринимателей и представителей организаций вопрос о назначении штрафов и пени за просрочку оплаты страховых взносов в мае 2018 года попал на рассмотрение в Верховный суд.
Как можно законно не платить страховые взносы? Смотрите по ссылке.
Главным доводом в пользу незаконности таких манипуляций послужил тот факт, взносы страхования, которые необходимо уплачивать ежемесячно выступают как платежи авансового типа. Но согласно законодательству уплатить все страховые платежи страхователь обязан за год.
Нарушения при погашении авансов страхового взноса не наказывают начислением пеней или штрафных санкций. Нарушение закона в данных обстоятельствах не имеет места быть, следовательно, привлекать страхователей к ответственности нельзя.
Что такое фиксированные взносы? Ответ в видео:
Однако это не значит, что можно вовсе не платить страховые взносы в течение года.
Привлечь к ответственности компанию или предприятие можно только в одном случаи – если была просрочена оплата страхового платежа за календарный год.
В результате рассмотрения дела было принято решение – представители Федеральной налоговой службы запретили начислять на страхователей штрафы или взносы, если были просрочены платежи за месяц, квартал, полгода или девять месяцев.
Какой размер предельной базы был установлен на 2021 год? Узнаете тут.
Предполагается привлечение к ответственности, если произошла оплата страхового платежа в неполном объеме, т.е. было зафиксировано занижение базы.
Кроме этого представители Верховного суда предоставили страхователям возможность оспорить штрафы и пени, начисленные за просрочку в 2016 года. Сделать это может любое предприятие или компания через судебные органы.
Что говорит закон о просрочке страховых взносов?
Заключение
Таким образом, внесения поправок, привело к тому, что организации и ИП с мая 2018 года не привлекаются к административной ответственности за просрочку оплаты страховых взносов.
Эти меры применяются только в том случаи, если просрочка произошла в пределах одного, двух или трех кварталов, или других периодов года. В случаи неуплаты по истечению календарного года – лица привлекаются к ответственности.
Ответственность за неуплату страховых взносов
Виды ответственности и возможные санкции
С 2017 года страховые взносы на медицинское, пенсионное и социальное страхование регулируются нормами Налогового кодекса РФ . Для взносов на травматизм существует отдельный нормативный документ — Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ “Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний”, однако общий порядок привлечения к ответственности в случае неуплаты отчислений на страхование одинаковый.
Законодательством предусмотрены 2 вида ответственности: налоговая и уголовная.
Привлечь к налоговой ответственности могут плательщика взносов (ИП или организацию) за неуплату или неполную уплату положенной суммы ( ст. 122 НК РФ ). Штраф составит от 20 до 40 процентов неперечисленной в бюджет выплаты, если правонарушение стало причиной:
- занижения базы для начисления сумм (за исключением ситуаций, когда занижение произошло вследствие невключения прибыли контролируемой иностранной компании либо в результате неприменения положений о контролируемых сделках);
- неправильного исчисления суммы к уплате;
- иных действий либо бездействия.
Уголовная ответственность за неуплату страховых взносов наступает при наличии одновременно двух обстоятельств ( ст. 199 УК РФ ). Первое — страхователь уклоняется от уплаты. Второе — сумма, не поступившая в бюджет, крупная — долг за три года превышает 5–15 млн рублей (более 25 % от общей суммы), очень крупная — не выплачено 15–45 млн рублей (более половины общей суммы, подлежащей уплате за последний 3 года). В зависимости от размера ущерба госказне санкции могут быть следующими:
- если долг от 5 до 15 млн рублей:
- штраф от 100 000 до 300 000 рублей либо в размере заработной платы осужденного за 1-2 года;
- принудительные работы на срок до 2 лет с запретом занимать некоторые посты или заниматься какой-то деятельностью на срок до 3 лет или без такового;
- арест на срок до полугода;
- лишение свободы на срок до 2 лет с запретом занимать некоторые посты или заниматься какой-то деятельностью на срок до 3 лет или без такового;
- если долг превышает 15 млн рублей либо правонарушение совершено группой лиц по предварительной договоренности:
- штраф от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы осужденного за 1-3 года;
- принудительные работы на срок до 5 лет с запретом занимать некоторые посты или заниматься какой-то деятельностью в течение 3 лет или без такового;
- лишение свободы на срок до 6 лет с запретом занимать некоторые посты или заниматься какой-то деятельностью в течение 3 лет или без такового.
Отметим, что за неуплату взносов на травматизм в УК РФ предусмотрена отдельная статья — 199.4 . Какие составы нарушений и меры наказания для страхователей в ней содержатся, удобно изучить по таблице ниже.
Неуплата взносов в крупном размере (от 2 до 6 млн рублей за последние три года)
Неуплата взносов в особо крупном размере (от 10 до 30 млн рублей за последние 3 года) либо по предварительному сговору
|
|
Нюансы, о которых должны знать бухгалтеры и руководители
В законодательстве четко прописано, какие меры наказания могут назначить за неуплату страховых взносов. Здесь же упоминается, что плательщиков освобождают от уголовной ответственности, если они впервые допустили нарушения и полностью расплатились, в том числе уплатили пени и выписанные на основании НК РФ штрафы.
Однако бухгалтерам и руководителям, которые могут быть наказаны за несвоевременную и некорректную уплату страховых взносов в бюджет, необходимо знать еще несколько вещей:
- плательщику, который не перечислил в бюджет правильно исчисленные взносы и отраженные в отчетности, грозят только пени (п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57);
- в случае невнесения или неполной уплаты страховых взносов по итогам отчетных периодов (квартал, полугодие, 9 месяцев) с плательщика не может быть взыскан штраф, предусмотренный ст. 122 НК РФ (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 18.04.2018 № 305-КГ17-20241 по делу № А41-306/2017, Письмо ФНС от 26.07.2018 № СА-4-7/14490@);
- на основании ч. 1 ст. 199 УК РФ для определения размера задолженности страхователя могут быть суммированы долги по всем обязательным платежам — налогам, сборам и страховым взносам;
- ответственность по ст. 122 НК РФ не наступит, если у плательщика имеется переплата, которая при вынесении решения по результатам налоговой проверки не зачтена в счет иных задолженностей (Письмо Минфина от 24.10.2017 № 03-02-07/1/69682).
Существует ли ответственность за неуплату страховых взносов
Страховые взносы — обязательные к перечислению платежи, которые исчисляются с сумм оплаты труда, выплачиваемой компанией своим сотрудникам. Также самозанятые лица (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы) уплачивают соцвзносы за себя самостоятельно.
С 01.01.2017 контроль за полнотой исчисления и своевременностью уплаты страховых взносов передано ФНС. В Налоговый кодекс включена соответствующая глава 34. С этого момента и ответственность плательщика подчиняется положениям налогового законодательства.
За задержку перечисления платежа налоговая инспекция начислит пени за каждый день просрочки. Пени начисляются в соответствии со статьей 75 НК РФ. Ее размер рассчитывается исходя из действующей на день просрочки ставки рефинансирования ЦБ РФ в следующем порядке:
- при просрочке до 30 дней — в размере 1/300 ставки;
- при задержке перечисления более 30 дней — в размере 1/150.
Начисляется пеня со дня, следующего за установленным законом срока перечисления. Прекращается начисление со следующего дня после уплаты задолженности.
Штрафы
Штрафные санкции за неуплату предусмотрены статьей 122 НК РФ. Штраф составляет 20 % от неуплаченной суммы. Если же неуплата была совершена умышленно, то штраф взыскивается в размере 40 % от неуплаченной суммы.
Данная форма ответственности применяется в случае, если неуплаченная сумма была вызвана неверным расчетом соцвзноса, подлежащего уплате. Если же в Расчете по страховым взносам указана верная сумма, а плательщик не перечислил указанные в отчетности платежи, то состав правонарушения, в соответствии со статьей 122 НК РФ, не образуется (Постановление Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57). Нарушение срока уплаты в этом случае карается только начислением пени.
Также существует возможность избежать штрафа, если соблюсти условия, перечисленные в п. 4 ст. 81 НК РФ, а именно:
- обнаружить ошибку самостоятельно (до налогового органа);
- перечислить недоимку и пени в бюджет;
- после перечисления предоставить уточненный РСВ.
Уголовная ответственность за неуплату страховых взносов
После передачи администрирования страховых взносов ФНС в статьи 198 – 199.2 УК РФ были внесены изменения Федеральным законом 250-ФЗ от 29.07.2017. Этими изменениями вводится уголовная ответственность за уклонение от уплаты страховых взносов в крупном и особо крупном размерах. Ранее эти статьи применялись только при установлении ответственности за уклонение от уплаты налоговых платежей.
Уклонение от перечисления соцвзносов в крупном размере может грозить штрафом до 300 000 руб., а в особо крупном — до 500 000 руб. Также в статьях 198 и 199 предусмотрена уголовная ответственность в виде лишения свободы для ответственных лиц.
Штраф за неуплату страховых взносов
Штраф за неуплату страховых взносов
Похожие публикации
Переход полномочий по контролю за страховыми взносами к ФНС отразился в 2017 году и на штрафах, применяемых к страхователям за неуплату страхвзносов. Теперь санкции за просроченные платежи по взносам (кроме «травматизма») устанавливает НК РФ, наравне с ответственностью за неуплату налогов. Рассмотрим подробнее, какие штрафы за неуплаченные страхвзносы ожидают юрлиц и предпринимателей.
Штрафы за неуплату взносов в ИФНС
Неполная уплата, или неуплата обязательных взносов на пенсионное, медицинское и социальное страхование может стать основанием для штрафа, если она возникла по причине (ст. 122 НК РФ):
- занижения базы для исчисления взноса, например, страхователь не учел в качестве облагаемой выплаты квартальную премию работнику;
- неправильного расчета суммы взноса, например, в результате применения более низкой ставки тарифа, чем требуется;
- иных неправомерных действий/бездействий страхователя, не связанных с контролируемыми сделками и иностранными компаниями (ст.ст. 129.3, 129.5 НК РФ).
При несвоевременной уплате страховых взносов или их полной либо частичной неуплате, у страхователя возникает недоимка, обнаружив которую, налоговики выставят требование о ее уплате, а также об уплате связанных с ней пеней и штрафов.
Размер штрафа в перечисленных случаях составит 20% от суммы недоимки по страховому взносу. Если выяснится, что страхователь недоплатил или не перечислил взносы умышленно, его штраф вырастет до 40% от неуплаченной суммы.
Нужно учитывать, что в случае, когда страхователь правильно отразил суммы страхвзносов в расчете и вовремя сдал его в ИФНС, но опоздал с их уплатой, с него будут взысканы только пени за просрочку, но не штраф (п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).
Штраф за неуплату страховых взносов в ФСС
Взносами на «травматизм» по-прежнему ведает Фонд соцстрахования, а штраф за их неуплату установлен законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Причины, по которым может быть оштрафован страхователь, аналогичны вышеназванным: занижение облагаемой базы, неправильный расчет, иные действия/бездействия страхователя (ст. 26.29 закона № 125-ФЗ).
Штраф тоже не отличается от установленного налоговым законодательством: 20% от неуплаченных взносов в ФСС, а при наличии умысла страхователя – 40% от суммы неуплаты.
Пени за несвоевременную уплату страховых взносов
Пени по неуплаченным в срок страхвзносам начисляются из расчета 1/300 ключевой ставки (рефставки) ЦБ за каждый просроченный день. Если ключевая ставка меняется в период просрочки, то пени рассчитываются по каждой из ставок отдельно. С 1 октября 2017 года пени по страховым взносам возросли. Теперь их насчитают в пределах 30 дней просрочки, как и прежде, по 1/300 ставки рефинансирования, а если просрочка больше, то с 31 дня – в размере 1/150 ставки рефинансирования за каждый день просрочки.
Период начисления пеней начинается со следующего дня после срока, установленного для уплаты страхвзносов, а заканчивается днем перед датой фактического погашения недоимки по взносам.
Например, фирма перечислила взносы ПФР в сумме 50 000 руб. 26.06.2017 г., вместо 15.06.2017г. Ключевая ставка ЦБ РФ до 19.06.2017 составляла 9,25%, а с 19.06.2017 – 9,00%. Просрочка составила 10 дней, из которых за 3 дня компании будут начислены пени по взносам ПФР по ставке 9,25%, и за 7 дней по ставке 9,00%:
(50 000 руб. х 9,25% : 300 х 3 дн.)+( 50 000 руб. х 9,00% : 300 х 7 дн.) = 46,25 руб. + 105,00 руб.= 151,25 руб.
Штраф за неуплату пенсионных взносов ИП «за себя»
Для ИП, опоздавших с перечислением фиксированных взносов в ИФНС, действуют те же санкции, что и для остальных страхователей. Взносы на пенсионное и медицинское страхование «за себя» ИП должен платить, даже если он не ведет предпринимательскую деятельность, кроме следующих периодов (ч. 1 ст. 12 закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ):
- служба в армии по призыву,
- уход за детьми до 1,5 лет (не более 6 лет в общей сложности),
- уход за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом, престарелым старше 80 лет,
- проживание вместе с супругом-военнослужащим по контракту в местности, где нельзя трудоустроиться (5 лет в общей сложности),
- проживание за границей с супругами – дипломатическими работниками (5 лет в общей сложности).
Данные периоды должны подтверждаться предпринимателем документально, тогда санкций за неуплату страхвзносов не последует.
Загрузка...
