Ответственность и штрафы за несдачу отчетности в налоговую

Несвоевременная сдача отчетности в налоговую: что грозит налогоплательщикам

Забыли отправить декларацию

Если компания или предприниматель пропустила установленный срок предоставления налоговой декларации, то ее накажут. Причем вид фискального обязательства, по которому не сдан отчет, для представителей ФНС не имеет никакого значения.

Штраф за несдачу отчетности в налоговую службу равен 5 % от неуплаченной суммы фискального обязательства, которое подлежит уплате в государственный бюджет, по непредоставленной декларации. Причем 5 % начислят за каждый месяц просрочки, полный и неполный.

Однако максимальная сумма штрафных санкций не может превышать 30 % от суммы неуплаченного налога. Но есть и минимальные ограничения. Даже если все обязательства перед бюджетом погашены, инспекция выставит наказание в размере 1000 рублей. То есть если есть несдача налоговой отчетности, штраф 1000 рублей — это минимальное наказание.

Есть исключения! Итак, сколько придется заплатить организации или предпринимателю за несвоевременную сдачу отчетности в налоговую инспекцию. Если своевременно не сдана декларация по налогу на прибыль за отчетный период, оштрафуют на 200 рублей. Аналогичное наказание ждет за непредоставление расчета по авансовым платежам по налогу на имущество. Такие нормы закреплены в п. 1 ст. 126 НК РФ , Письме ФНС от 22.08.2014 № СА-4-7/16692.

Не сдан годовой отчет

Бухгалтерский баланс с приложениями обязаны сдавать практически все российские организации. Штраф за непредоставление бухгалтерской отчетности в налоговую службу менее жесткий. Так, экономический субъект, не предоставивший бухгалтерский баланс в ФНС, должен уплатить в бюджет всего 200 рублей. Однако 200 рублей — это наказание за каждую несданную форму.

Напомним, что годовая бухотчетность состоит из нескольких бланков:

1. Бухгалтерский баланс.
2. Отчет о финансовых результатах.
3. Отчет об изменении капитала.
4. Отчет о движении денежных средств.
5. Отчет о целевом использовании средств.

Причем конкретный перечень финотчетности определяется в зависимости от категории налогоплательщика. Например, субъекты малого предпринимательства могут отчитываться по упрощенным формам (баланс и отчет о финрезультатах). Для них несвоевременная сдача бухгалтерской отчетности в налоговую инспекцию будет стоить 400 руб. (200 × 2).

Тогда как коммерческие организации и банковские учреждения обязаны отчитываться по полной. Для этих субъектов наказание будет равно 1000 руб. (200 × 5 форм).

Причем контролеры вправе наказать и ответственных должностных лиц. Так, штраф за несдачу баланса в налоговую 2021 для работника компании составит 300–500 руб.

Не отчитались по другим формам

Помимо деклараций и финотчетности, налогоплательщики предоставляют в ФНС довольно большой объем отчетной информации. За нарушение сроков сдачи предусмотрены наказания в виде штрафных санкций.

Итак, какие ждут штрафы за несданную отчетность в налоговую:

1. Справка 2-НДФЛ. Накажут по 200 руб. за каждую опоздавшую справку.
2. Расчет 6-НДФЛ. Оштрафуют на 1000 руб. за каждый полный и неполный месяц просрочки.
3. Расчет по страховым взносам. Налогоплательщика ждет аналогичное наказание, как и за несданную декларацию. То есть 5 % за каждый полный и неполный месяц просрочки от суммы взносов, своевременно не уплаченных в бюджет. Минимальное наказание — 1000 руб., максимальное — 30 % от неуплаченной суммы взносов в бюджет.

Иная несдача отчетности в налоговую службу — штраф 200 руб. за каждый непредоставленный документ. Например, при камеральной (выездной) проверке не предоставлены подтверждающие документы. Оштрафуют по 200 рублей за каждый регистр или первичку.

Отчетность в ПФР и ФСС

Компанию накажут не только за несданные сведения в ИФНС. Также штрафные санкции предусмотрены за нарушение сроков сдачи отчетов в Пенсионный фонд, Соцстрах и Росстат.

На сколько оштрафуют:

1. СЗВ-М — по 500 руб. за каждое застрахованное лицо в просроченном отчете.
2. СЗВ-СТАЖ — по 500 руб. за каждого работника в опоздавшей отчетности.
3. 4-ФСС — по 5 % за каждый полный и неполный месяц просрочки, от суммы страховых взносов НС и ПЗ, подлежащей к уплате по опоздавшему отчету. Не более 30 % от суммы взносов НС и ПЗ, но не более 1000 руб.

За непредоставленную статотчетность ждут самые крупные штрафы. Если нарушение допущено впервые:

• на должностное лицо или ИП — от 10 000 до 20 000 рублей;
• на юридическое лицо — от 20 000 до 70 000 рублей.

За повторный проступок:

• предприниматель или должностное лицо — от 30 000 до 50 000 рублей;
• для юрлица — от 100 000 до 150 000 рублей.

Такие штрафные санкции предусмотрены статьей 13.19 КоАП .

Размеры штрафов за несдачу отчетности в налоговую

Несвоевременная сдача отчетности в налоговую

Нарушение сроков сдачи отчетов в инспекцию (или вовсе несдача отчетности) — явление довольно частое, объясняемое постоянными изменениями сроков и порядка их представления.

ВАЖНО! Не стоит забывать, что если последний день подачи отчетности выпадает на воскресенье или нерабочий общегосударственный праздник, то он смещается на ближайший следующий за этим выходным или праздником рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Переносят ли срок региональные праздники, см. здесь.

Подробнее о правилах определения сроков уплаты различных налогов читайте в материале «Что нужно знать о сроках уплаты налогов».

Размеры штрафов за несдачу отчетности в налоговую

П. 1 ст. 119 НК РФ гласит, что задержка сдачи налоговой декларации или расчета по страховым взносам грозит налогоплательщику штрафом в размере 5% от суммы налога или взноса, которая не была уплачена вовремя, за каждый полный или неполный месяц задержки. При этом минимальная сумма штрафа — 1 тыс. руб., максимальная же ограничена 30% от неуплаченной суммы налога либо взноса, взятой из данных отчета.

ВАЖНО! В случае отсутствия деятельности по налогам, не предполагающим непредставления отчетности при отсутствии объекта налогообложения, должна быть сдана нулевая налоговая декларация. Ее отсутствие повлечет штраф в размере 1000 руб. (письма Минфина от 14.08.2015 № 03-02-08/47033, от 07.10.2011 № 03-02-08/108).

А нужно ли сдавать нулевой расчет по страховым взносам, читайте здесь.

Кроме того, согласно п. 1 ст. 126 НК РФ инспекторы могут взыскать за непредставление сведений, необходимых для осуществления функций налогового контроля (например, справки 2-НДФЛ), 200 руб. (за каждую непредставленную справку). А за несвоевременную сдачу формы 6-НДФЛ той же статьей НК РФ предусмотрен штраф в размере 1000 руб. за каждый месяц просрочки.

ВАЖНО! В отличие от остальных отчетов, которые можно сдать на бумаге или по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), декларация по НДС с 2015 года сдается только в электронном виде. Теперь даже вовремя подготовленная и сданная декларация по этому налогу в бумажном виде считается непредставленной (п. 5 ст. 174 НК РФ). По остальным формам отчетности нарушение способа сдачи (на бумаге вместо ТКС) приведет к штрафу в 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ). Подробнее о штрафах за декларацию по НДС читайте здесь.

Указанные выше санкции накладываются на налогоплательщика. Но и должностное лицо рискует получить предупреждение или штраф — он составляет от 300 до 500 руб. (ст. 15.5, 15.6 КоАП РФ).

Самое неприятное, чем может обернуться несвоевременная сдача отчетности, — блокировка расчетных счетов. Это может произойти, если налоговый отчет или расчет по взносам не представлен в течение 10 дней после истечения установленного для него срока подачи. Блокируются все расчетные счета, в том числе валютные, даже если они находятся в разных банках. Данное право инспекции предусмотрено п. 3 ст. 76 НК РФ.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Налоговики не вправе блокировать расчетный счет налогоплательщика за несданные расчеты авансовых платежей, например, по налогу на прибыль (определение Верховного суда РФ от 27.03.2017 № 305-КГ16-16245).

Смотрите также нашу таблицу штрафов за несдачу налоговой и другой отчетности.

Итоги

Размеры штрафов за несдачу налоговой отчетности не отличаются разнообразием. Запомнить их легко: опоздав с декларацией, готовьтесь выложить из «кармана» не менее 1000 руб. Минимум в 300 руб. обойдется штраф руководителю (если повезет, можно отделаться предупреждением). Крайне нежелательно опаздывать со сдачей декларации более чем на 10 дней, поскольку такое опоздание даст налоговикам основание для приостановления операций по банковским счетам.

Штрафные санкции за нарушение срока представления деклараций и расчетов. Бухгалтерский и налоговый учет

Автор: Бурсулая Т. Д., ведущий аудитор
ООО «РАЙТ ВЭЙС»

Каждый налогоплательщик должен представлять отчетность в налоговую инспекцию. Однако, зачастую на практике, в ряде случаев не все организации и не всегда делают это своевременно.

Отметим, что ответственность за несвоевременное представление отчетности для юридических лиц и должностных лиц организации предусмотрена нормами Налогового кодекса РФ и Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Рассмотрим в данной статье следующие вопросы:

какая ответственность предусмотрена законодательством за несвоевременное представление деклараций и расчетов;

порядок отражения штрафных санкций в бухгалтерском учете за нарушение срока представления деклараций и расчетов.

А также ответим на вопрос, можно ли учесть уплаченные штрафные санкции в целях налогообложения прибыли.

Сроки представления деклараций и расчетов по налогам и страховым взносам

Во избежание привлечения к ответственности за несвоевременное представление отчетности, Организации надо обязательно помнить о сроках подачи деклараций и расчетов по налогам и страховым взносам в налоговую инспекцию.

Сроки представления деклараций и расчетов по налогам и страховым взносам приведены в таблице:

Налог/страховой взнос

Форма отчетности

Последний день срока представления отчетности (ч. 7 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее – закон № 212-ФЗ), п. 7 ст. 6.1 НК РФ, письмо Минздравсоцразвития от 16.09.2011 № 3346-19)

Взносы на страхование на случай временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ)

Расчет по форме 4 – ФСС

В электронной форме:

– за 2016 г. – 25.01.2017;

– за I квартал 2017 г. – 25.04.2017;

– за полугодие 2017 г. – 25.07.2017;

– за 9 месяцев 2017 г. – 25.10.2017;

– за 2017 г. – 25.01.2018.

– за 2016 г. – 20.01.2017;

– за I квартал 2017 г. – 20.04.2017;

– за полугодие 2017 г. – 20.07.2017;

– за 9 месяцев 2017 г. – 20.10.2017;

– за 2017 г. – 20.01.2018

Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Взносы на обязательное пенсионное страхование

Сведения по форме СЗВ-М

За январь 2017 г. – 15.02.2017.

За февраль 2017 г. – 15.03.2017.

За март 2017 г. – 17.04.2017.

За апрель 2017 г. – 15.05.2017.

За май 2017 г. – 15.06.2017.

За июнь 2017 г. – 17.07.2017.

За июль 2017 г. – 15.08.2017.

За август 2017 г. – 15.09.2017.

За сентябрь 2017 г. – 16.10.2017.

За октябрь 2017 г. – 15.11.2017.

За ноябрь 2017 г. – 15.12.2017.

За декабрь 2017 г. – 15.01.2018.

Взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование

Расчет по форме РСВ-1 ПФР

В электронной форме:

– за 2016 г. – 20.02.2017;

– за I квартал 2017 г. – 02.05.2017;

– за полугодие 2017 г. – 31.07.2017;

– за 9 месяцев 2017 г. – 30.11.2017;

– за 2017 г. – 30.01.2018.

– за 2016 г. – 15.02.2017;

– за I квартал 2017 г. – 16.05.2017;

– за полугодие 2017 г. – 15.08.2017;

– за 9 месяцев 2017 г. – 15.11.2017;

– за 2017 г. – 15.02.2018

Налоговая декларация по НДС

За IV квартал 2016 г. – 25.01.2017.

За I квартал 2017 г. – 25.04.2017.

За II квартал 2017 г. – 25.07.2017.

За III квартал 2017 г. – 25.10.2017.

За IV квартал 2017 г. – 25.01.2018

Налог на прибыль

Налоговая декларация по налогу на прибыль

Если отчетный период – квартал, полугодие и т.д.:

– за 2016 г. – 28.03.2017;

– за I квартал 2017 г. – 28.04.2017;

– за полугодие 2017 г. – 28.07.2017;

– за 9 месяцев 2017 г. – 28.10.2017;

– за 2017 г. – 28.03.2018

Если отчетный период – месяц, два месяца и т.д.:

– за 2016 г. – 28.03.2017;

– за 1 месяц 2017 г. – 29.02.2017;

– за 2 месяца 2017 г. – 28.03.2017;

– за 3 месяца 2017 г. – 28.04.2017;

– за 4 месяца 2017 г. – 30.05.2017;

– за 5 месяцев 2017 г. – 28.06.2017;

– за 6 месяцев 2017 г. – 28.07.2017;

– за 7 месяцев 2017 г. – 29.08.2017;

– за 8 месяцев 2017 г. – 28.09.2017;

– за 9 месяцев 2017 г. – 28.10.2017;

– за 10 месяцев 2017 г. – 28.11.2017;

– за 11 месяцев 2017 г. – 28.12.2017;

– за 2017 г. – 28.03.2018

Налог, уплачиваемый при применении УСН

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН

За 2016 г. – 31.03.2017.

За 2017 г. – 31.03.2018

Налоговая декларация по ЕНВД

За IV квартал 2016 г. – 20.01.2017.

За I квартал 2017 г. – 20.04.2017.

За II квартал 2017 г. – 20.07.2017.

За III квартал 2017 г. – 20.10.2017.

За IV квартал 2017 г. – 20.01.2018

Налоговая декларация по ЕСХН

За 2016 г. – 31.03.2017.

За 2017 г. – 31.03.2018

Налог на имущество

Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество

За I квартал 2017 г. – 04.05.2017.

За полугодие 2017 г. – 01.08.2017.

За 9 месяцев 2017 г. – 31.10.2017

Налоговая декларация по налогу на имущество

За 2016 г. – 30.03.2017.

За 2017 г. – 30.03.2018

Налоговая декларация по транспортному налогу

За 2016 г. – 01.02.2017.

За 2017 г. – 01.02.2018

Налоговая декларация по земельному налогу

За 2016 г. – 01.02.2017.

За 2017 г. – 01.02.2018

НДФЛ (за физических лиц, получивших доходы от организации)

Справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ

По физическим лицам, при выплате дохода которым организация не смогла удержать налог:

– за 2016 г. – 01.03.2017;

– за 2017 г. – 01.03.2018

По всем физическим лицам, получившим от организации облагаемые доходы в течение года, в т. ч. по тем, у кого организация не смогла удержать налог:

– за 2016 г. – 03.04.2017;

– за 2017 г. – 03.04.2018

Расчет по форме 6-НДФЛ

За I квартал 2017 г. – 04.05.2017.

За полугодие 2017 г. – 01.08.2017.

За 9 месяцев 2017 г. – 31.10.2017.

За 2017 г. – 03.04.2018

Штрафные санкции за нарушение срока представления налоговых деклараций (расчетов)

Форма отчетности

Размер штрафа для организации

За отчетный период

Декларация по налогу на прибыль за I квартал, полугодие, 9 месяцев либо 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10 или 11 месяцев

200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ, Письмо ФНС от 22.08.2014 N СА-4-7/16692)

Расчет по авансовому платежу по налогу на имущество за I квартал, полугодие, 9 месяцев (если законом субъекта РФ установлены отчетные периоды)

Расчет по форме 6-НДФЛ

1000 руб. за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи расчета, и до дня, когда он был представлен (п. 1.2 ст. 126 НК РФ)

За налоговый период

Декларация по НДС

5% от не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате по опоздавшей декларации, за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи декларации, и до дня, когда она была представлена.

При этом штраф не может быть (п. 1 ст. 119 НК РФ, письмо Минфина от 14.08.2015 N 03-02-08/47033):

– больше 30% от не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате по опоздавшей декларации;

– меньше 1000 руб.

Декларация по налогу на прибыль за год

Декларация по налогу при УСН

Декларация по ЕНВД

Декларация по ЕСХН

Декларация по налогу на имущество за год

Декларация по транспортному налогу

Декларация по земельному налогу

Справка по форме 2-НДФЛ

200 руб. за каждую несвоевременно представленную справку (п. 1 ст. 126 НК РФ)

Расчет по форме 6-НДФЛ

1000 руб. за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи расчета, и до дня, когда он был представлен (п. 1.2 ст. 126 НК РФ)

Штрафные санкции за нарушение срока представления расчетов по страховым взносам

Форма отчетности

Размер штрафа для организации

Отчетность по взносам в ПФР и ФОМС и сведения персонифицированного учета

Расчет по форме РСВ-1 ПФР:

5% от суммы взносов на пенсионное и медицинское страхование, начисленной к уплате по опоздавшему расчету за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи расчета, и до дня, когда он был представлен.

При этом штраф не может быть (ч. 1 ст. 46 закона № 212-ФЗ, письма Минтруда России от 13.07.2016 № 17-4/ООГ-1055, от 04.04.2014 № 17-3/В-138):

– больше 30% от суммы страховых взносов, начисленной к уплате по опоздавшему расчету за последние три месяца отчетного (расчетного) периода;

– меньше 1000 руб.

Сведения по форме СЗВ-М

500 руб. за каждое застрахованное лицо, сведения о котором должны быть отражены в опоздавшей форме СЗВ-М (ст. 17 Федерального закона от 27.07.2010 № 227-ФЗ, далее – закон № 227-ФЗ)

Отчетность по взносам в ФСС (взыскиваются одновременно 2 штрафа)

Расчет по форме 4 – ФСС:

1,5% от суммы взносов на ВНиМ, начисленной к уплате по опоздавшему расчету за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи расчета, и до дня, когда он был представлен.

При этом штраф не может быть (ч. 1 ст. 46 закона N 212-ФЗ):

– больше 30% суммы взносов на ВНиМ, начисленной к уплате по опоздавшему расчету за последние три месяца отчетного (расчетного) периода;

– меньше 1000 руб.

2, 5% от суммы взносов на страхование от несчастных случаев на производстве («на травматизм»), начисленной к уплате по опоздавшему расчету за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи расчета, и до дня, когда он был представлен. При этом штраф не может быть (п. 1 ст. 19 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, далее – закон № 125-ФЗ):

– больше 30% от суммы взносов «на травматизм», начисленной к уплате по опоздавшему расчету за последние три месяца отчетного (расчетного) периода;

– меньше 1000 руб.

Отметим, что если в срок не представлена любая форма отчетности по налогам или расчеты по страховым взносам, должностное лицо организации могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.5, ч. 1 ст. 15.6, ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ).

Примеры расчетов штрафа за несвоевременное представление отчетности

Приведем примеры расчетов штрафа за несвоевременное представление отчетности

Пример 1. Расчет штрафа за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль

Приведем пример расчета штрафа за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль.

Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2017 года представлена организацией 15 декабря 2017 года (последний день срока, установленного законом, 28 октября 2017 года).

Сумма авансового платежа, подлежащая уплате на основании этой декларации, – 2 000 000 руб., авансовый платеж перечислен 15 декабря 2017 года (последний день установленного срока – 28 октября 2017 года).

Декларация по налогу на прибыль-2017 представлена организацией 2 апреля 2018 года (последний день срока, установленного законом, – 28 марта 2018 года).

В декларации указана сумма налога к уменьшению.

При таких условиях сумма штрафа составит:

– 200 руб. – за несвоевременное представление декларации за 9 месяцев 2017 года. Сумма штрафа не зависит от суммы, подлежащей уплате на основании декларации, и времени просрочки;

– 1000 руб. – за несвоевременное представление декларации за 2017 год. Поскольку на основании годовой декларации налог доплачивать не надо, штраф уплачивается в минимальной сумме независимо от времени просрочки.

Пример 2. Расчет штрафа за несвоевременное представление расчета по форме 4-ФСС

Приведем пример расчета штрафа за несвоевременное представление расчета по форме 4-ФСС.

Организация представила расчет в электронном виде по форме 4 – ФСС за I квартал 2017 года 5 июня 2017 года (последний день срока, установленного для представления расчета, 25 апреля 2017 года. В расчете приведены следующие данные:

– 145 000 руб. – начислено к уплате взносов на страхование ВНиМ за последние три месяца отчетного периода;

– 10 000 руб. – начислено к уплате страховых взносов «на травматизм» за последние три месяца отчетного периода.

Расчет представлен с опозданием на два месяца (один полный месяц – с 26 апреля по 25 мая 2017 года и один неполный – с 26 мая по 05 июня 2017 года).

Общая сумма штрафа за несвоевременное представление расчета составит 15 500 руб., в т. ч.:

– 14 500 руб. (145 000 руб. x 5% x 2 мес.) (по ч. 1 ст. 46 закона № 212-ФЗ);

– 1000 руб. (10 000 x 5% x 2 мес.) (по п. 1 ст. 19 закона № 125-ФЗ).

Пример 3 Приведем пример подсчета штрафа за несвоевременное представление расчета по форме РСВ-1 ПФР. Организация с опозданием представила расчеты в электронном виде по форме РСВ-1 ПФР за 9 месяцев 2017 года и за 2017 год.

Взносы на пенсионное и медицинское страхование, подлежащие уплате на основании этих расчетов, своевременно перечислены в бюджеты фондов.

Данные, необходимые для того, чтобы вычислить штраф за непредставление расчетов, приведены в таблице.

Период, за который представлен расчет по форме РСВ-1 ПФР

Последний день установленного законом срока представления расчета

Фактическая дата представления расчета

Сумма взносов, начисленная к уплате за последние 3 месяца отчетного периода (сумма показателей граф 3, 6, 7 и 8 строки 114 разд. 1 формы РСВ-1 ПФР)