В виде; рассчитать НДФЛ по ставке 15% и; кого это касается – СКБ Контур

В виде; рассчитать НДФЛ по ставке 15% и; кого это касается – СКБ Контур

Как считать НДФЛ по ставке 15 % и кого это касается

С 1 января 2021 года вступили в силу изменения в главе 23 Налогового постановления. Теперь НДФЛ нужно платить по ставке 15% с доходов, превышающих 5 млн рублей. Мы проконсультируем кого это касается, как рассчитать налог по новым правилам и как платить НДФЛ по более высокой ставке.

Кто применяет прогрессивную ставку НДФЛ Особые правила расчета на 2021 и 2022 годы Как рассчитать НДФЛ, если налоговая база превышает 5 млн руб. Как рассчитать налоговую базу для прогрессивной ставки НДФЛ Как платить НДФЛ в 2021 году

Кто применяет прогрессивную ставку по НДФЛ

Изменения в главу 23 Налогового кодекса внесены Федеральным законом от 23 ноября 2020 г. № 372-ФЗ. В новой редакции ставка налога устанавливается в следующих размерах (ст. 224 Налогового кодекса):

13% – если налоговая база за налоговый период равна или меньше 5 млн руб. 650 000 рублей и 15% от суммы налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, – если налоговая база за налоговый период превышает 5 миллионов рублей.

Новая ставка распространяется на всех налоговых агентов, от которых физические лица получают доход (п. 1 ст. 226 ТВК РФ): российские организации и индивидуальные предприниматели, нотариусы, юристы, обособленные подразделения иностранных организаций в РФ.

Как считать налоговую базу для прогрессивной ставки НДФЛ

Налоговые базы, к которым применяется прогрессивная ставка налога, показаны в таблице ниже. Перечень доходов резидентов и нерезидентов разный (ст. 210 (2.1) ТЭК ФР, пп. 3-7, 9 (3), ст. 224 ТФК).

* Данная ставка не распространяется на доходы резидентов РФ, подлежащих налогообложению по ставкам, предусмотренным пунктами 1.1, 2, 5 и 6 статьи 224 Налогового кодекса. 1.1, 2, 5 и 6 ст. 224 российского ТВК.

Каждое из вышеперечисленных оснований определяется отдельно для дохода физического лица – налогового резидента Российской Федерации. Это общее правило, закрепленное в Налоговом кодексе (статья 210 (2.2)). Для каждого дохода делаются разные вычеты, и получается разная основа. Сумма всех баз будет сравнена с 5 миллионами рублей с 2023 года. А в 2021 и 2022 годах каждая база данных будет сравниваться независимо с 5 млн.

Итак, с 1 января 2021 года повышенная ставка НДФЛ в размере 15% будет применяться к сумме всех налогооблагаемых доходов физического лица – налогового резидента РФ, превышающей 5 млн рублей за налоговый период.

Особые правила расчёта в 2021 и 2022 году

В отношении доходов, полученных в 2021 и 2022 годах, налоговые ставки, указанные в п. 1 и п. 3.1 Ст. 224 НК РФ, применяется к каждой налоговой базе отдельно (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23 ноября 2020 г. № 372-ФЗ).

Это означает, что если сумма всех налоговых баз в 2021 году превышает 5 млн рублей, а каждая база в отдельности не достигла этой суммы, то ставка 15% на доходы физических лиц не применяется.

Пример

Заработок Михаила 300000 рублей. На 12 месяцев 2021 года база 3600000 руб. Это первичная налоговая база. Кроме того, в марте ему были выплачены дивиденды в размере 2 500 000 рублей.

Сумма оснований для налогового периода составляет 6,1 млн рублей, что превышает 5 млн рублей. Однако каждая из баз в отдельности меньше 5 миллионов рублей, поэтому ставка 15% в данном случае не применяется. НДФЛ с доходов Михаила будет удерживаться по ставке 13% как с зарплаты, так и с дивидендов.

Как считать НДФЛ, если налоговая база превышает 5 млн рублей

Подоходный налог с населения следует рассчитывать на дату фактического получения дохода. Налог рассчитывается по методу начисления с начала года. Это относится ко всем доходам, полученным физическим лицом в данном налоговом периоде, если к ним применяется прогрессивная ставка. Будет вычтена сумма налога, удержанная в предыдущие месяцы текущего года.

При расчете суммы налога не может быть учтен доход, полученный налогоплательщиком от других налоговых органов.

Пример

Директор общества с ограниченной ответственностью получает зарплату в размере 700 000 рублей в месяц. Никаких вычетов не предусмотрено.
Для расчета НДФЛ за каждый месяц необходимо определять налоговую базу по методу начисления с начала налогового периода. В зависимости от размера налоговой базы применяется прогрессивная ставка налога и удерживается налог, удержанный в предыдущие месяцы.

Январь. Налоговая база составляет 700 000 рублей, НДФЛ – 91 000 рублей (700 000 х 13%). Февраль. Налоговая база за 2 месяца – 1 400 000 руб., НДФЛ – 91 000 руб. ((700 000 + 700 000) × 13% – 91 000 (НДФЛ за январь)). Март. Налоговая база составляет 2 100 000 рублей, НДФЛ 91 000 рублей (700 000 × 3 × 13% – 182 000 (НДФЛ за январь и февраль).

Расчет налога с апреля по июль будет аналогичным. Ежемесячно бухгалтер ООО будет вычитать 91 000 рублей из заработной платы директора и перечислять ему 609 000 рублей.

По состоянию на август налоговая база превысит 5 600 000 рублей (700 000 рублей на 8 месяцев). Ставка 15% теперь будет применяться к базе, превышающей 5 млн рублей. Вот как это работает.

Август. Налоговая база составляет 5 600 000 рублей, НДФЛ – 103 000 рублей (650 000 + (5 600 000 – 5 000 000) × 15% – 637 000). Сентябрь. Налоговая база – 6 300 000 руб., НДФЛ – 105 000 руб. (650 000 + (6 300 000 – 5 000 000) × 15% – 740 000).

Налог за октябрь-декабрь рассчитывается аналогичным образом. В каждый из этих месяцев НДФЛ, удерживаемый из заработной платы, будет составлять 105 000 рублей, а директор получит на свой счет 595 000 рублей.

Общая сумма НДФЛ за год составляет 1 160 000 руб., Из них 510 000 руб. – налог, исчисленный по ставке 15% с доходов, превышающих 5 млн. Руб. Для сравнения, если бы не было прогрессивной ставки, вы бы заплатили НДФЛ в размере 1 092 000 рублей за этот год.

Как платить НДФЛ с 2021 года

Если на момент выплаты сумма НДФЛ, начисленная и удержанная с физического лица с начала года, превысила 650 000 рублей, – уплатить налог следующим образом (п. 7 ст. 226 ТВК РФ)

уплатить отдельно по ставке 13% сумму НДФЛ в части, не превышающей 650 000 рублей, которая относится к части налоговой базы до 5 миллионов рублей включительно; уплатить отдельно по ставке 15% сумму НДФЛ, превышающую 650 000 руб. за часть налоговой базы, превышающую 5 млн. руб.

При уплате налога по ставке 15% в платежном документе указать КВС 182 1 01 02080 01 1000 110 (Приказ Минфина РФ от 12 октября 2020 г. № 236Н).

Прибыль свыше 5 млн руб. И НДФЛ в размере 15% отражаются в отдельных графах 6-НДФЛ. Подробнее об этом мы говорили в статье «Новая форма расчета 6-НДФЛ с 2021 года».

Читайте также

Как заполнить платежное поручение по налогам и сборам Новая форма расчета 6-НДФЛ с 2021 года ОИФ в 2021 году: новая форма и правила ее заполнения Минимальная заработная плата – 2021 год: изменения

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку новостей, и мы поможем вам разобраться в требованиях правил, посоветуем, что делать в спорных ситуациях, и научим, как зарабатывать больше.

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку новостей, и мы поможем вам разобраться в юридических требованиях, посоветуем, что делать в спорных ситуациях, и научим, как зарабатывать больше денег.

Отправляйте самые важные статьи по электронной почте один раз в месяц.

Далее Галина говорит, что 2023 год будет сравнен с 5 миллионами. А то обстоятельство, что каждое основание определяется отдельно, как правило, установлено в Налоговом кодексе. Так написано в ст. 210:
«2) Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, для которых установлены разные налоговые ставки.
2.1 Сумма налоговых баз, к которой применяется ставка налога, предусмотренная ст. 224 п. 1 настоящего Кодекса, включает следующие налоговые базы, каждая из которых определяется в отношении доходов физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации: (В редакции Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ )

1) налогооблагаемая сумма дохода от процентов по акциям (включая доход в виде дивидендов, выплаченных иностранной организации по акциям (долям) российской организации, признанный налогоплательщиком в налоговой декларации доходом); (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ)

2) размер налогооблагаемого дохода в виде выигрыша, полученного участниками азартных игр или лотерей; (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ)

3) налоговая база доходов от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами; (В редакции Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ)

4) налоговая база по операциям репо с ценными бумагами; (В редакции Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ)

5) размер налогообложения по операциям кредитования ценными бумагами; (В редакции Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ)

6) налоговая база дохода, полученного партнерами инвестиционной компании (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ)

7) размер налогооблагаемой базы по сделкам с ценными бумагами и сделкам с производными финансовыми инструментами, зарегистрированным на индивидуальном инвестиционном счете (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ)

8) налогооблагаемая сумма дохода в виде суммы прибыли контролируемой иностранной компании (включая фиксированный доход контролируемой иностранной компании); (В редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 г. № 372-ФЗ)

9) налоговая база по прочим доходам, в отношении которых установлена ​​налоговая ставка, указанная в ст. 224 п. 1 настоящего Кодекса (далее в этой главе – основная налоговая база). (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 г. N 372-ФЗ) »

То есть налоговые базы всегда рассчитываются отдельно, но сравнение с 5 миллионами в 2021-2022 годах должно быть каждой базой, а с 2023 года – суммой баз.
В формулировке ошибка, но дело не в том, что основания определены отдельно, а в том, что «будут действовать с 2023 года». «- он уже в силе.
Мы будем улучшать этот текст. Спасибо за ваш комментарий.

НДФЛ-2021 по новым правилам: налог для богатых 15%

Новость о новом порядке исчисления НДФЛ была озвучена Президентом России в телеобращении перед гражданами России 23 июня 2020 года. Соответствующие изменения вскоре появятся в Налоговом постановлении. В народе новый порядок получил название «налог для богатых». О том, для чего он был введен, как он будет засчитываться и повлияет ли он на простых граждан и индивидуальных предпринимателей, мы рассказываем в нашем материале.

Почему НДФЛ решили повысить

Переговоры о введении прогрессивной ставки НДФЛ ведутся давно. В свете потрясений, вызванных коронавирусом, эти обсуждения активизировались. Параллельно обсуждалась отмена НДФЛ для малообеспеченных граждан.

В результате законодатель не изменил кардинально систему налогообложения подоходным налогом с физических лиц, а только увеличил текущую ставку налога на два процентных пункта с существенной оговоркой – не все доходы, полученные гражданами, будут подлежать повышенному ставку, а только те, которые превышают установленный законом лимит.

Не будем спекулировать, почему была сделана такая корректировка ставки НДФЛ. Допустим, по прогнозам правительства, эта мера добавит в бюджет 60 млрд рублей в год. Деньги пойдут на конкретные цели: лечение детей с тяжелыми и редкими заболеваниями, приобретение дорогостоящих лекарств, средств реабилитации и технологически продвинутых операций.

Что меняется в расчете НДФЛ

С 2001 года по настоящее время в наших расчетах мы используем ставку подоходного налога с населения в размере 13% – теперь это фиксированная ставка, по которой рассчитывается доход большинства граждан нашей страны. По состоянию на 2021 год система будет выглядеть так:

Кого затронет новый порядок расчета НДФЛ

В результате несложных расчетов, основанных на базовых знаниях главы 23 Налогового кодекса РФ, можно прийти к следующим выводам? Уплата НДФЛ по повышенной ставке будет применяться к тем налогоплательщикам, среднемесячный заработок которых в течение года составляет более 416 667 рублей. (5 000 000 руб. / 12 мес.).

По оценкам экспертов, на такие доходы проживает менее 1% граждан. Они проживают в основном в мегаполисах (Москва, Санкт-Петербург, Казань), а также в нефтяных регионах (Ямало-Ненецкий автономный округ, Ханты-Мансийский автономный округ).

Попадут ли ИП под налог на богатых

Президент ничего не сказал о применении ставки НДФЛ в размере 15% к доходам индивидуальных предпринимателей.

Скорее всего, новая методика расчета НДФЛ коснется лиц, занимающихся индивидуальным предпринимательством в ОСНО, которые, согласно действующим правилам, платят 13% НДФЛ со своего дохода. Предприниматели, зарабатывающие более 5 млн рублей в год по такой системе налогообложения, должны будут платить более высокий НДФЛ в государственную казну.

В целях экономии такие предприниматели могут принять решение об изменении традиционной налоговой системы на один из специальных налоговых режимов (СТС или PSN).

Какие доходы будут облагаться НДФЛ по ставке 15 процентов

Пока нет закона о внесении изменений в Налоговый кодекс РФ, пока рано говорить, какой список доходов будет включен в новую шкалу налогов. Напоминаем, что в настоящее время действуют следующие ставки НДФЛ в зависимости от вида полученного дохода:

Тип дохода

Ставка подоходного налога с населения

Нормативная ссылка

Заработная плата и другие доходы резидентов, кроме доходов, облагаемых налогом 35%.

п. Пункт 1, ст. 224, поз. 2, арт. 214 Налогового кодекса РФ

Заработная плата иностранцев-нерезидентов, имеющих патент, граждан ЕС, высококвалифицированных специалистов, беженцев и лиц, получивших временное убежище в России

п. 3 ст. 224 НК РФ, письма Минфина от 27 февраля 2019 г. № 03-04-06 / 12764, от 24 января 2018 г. № 03-04-05 / 3543

п. 3 ст. 224 Налогового кодекса

Прочие доходы нерезидентов

п. 3 ст. 224 Налогового кодекса

Победы, призы и материальные выгоды жителей

п. 2 Статья 224 ТВК РФ.

В таблице указана только базовая ставка НДФЛ. В дополнение к этим, также перечислены другие ставки. Например, доход в виде процентов по облигации с ипотечным покрытием облагается налогом по ставке 9% (п. 5 ст. 224 ТВК РФ).

Пока неясно, будет ли повышенная ставка налога на доходы физических лиц в размере 15% применяться к доходам, полученным физическими лицами от продажи дорогой недвижимости. В настоящее время такой доход облагается налогом по ставке 13%, если период владения короче установленного законом лимита (статья 217 (1) (17), статья 217 (1) (2) и статья 228 (1) ( 2)). 2 пункт 1 ст. 228, секция 1 и сек. 4 ст. 229 Налогового кодекса. 4 ст. 229 Налогового кодекса). И как будут применяться вычеты. В соответствии с применимыми правилами они уменьшают только доход, облагаемый подоходным налогом с населения в размере 13%. Будем ждать официальных разъяснений по этому поводу.

Пример расчета НДФЛ 15%

Пока новый порядок не будет включен в Налоговый кодекс, можно только предполагать, как будет рассчитываться налог для богатых с 2021 года.

Вот пример расчета НДФЛ по новым правилам, предполагая, что только доход, облагаемый налогом в размере 15%, будет облагаться налогом по ставке 13% в 2020 году (заработная плата большинства резидентов, доходы резидентов по контрактам на выполнение конкретных работ и т. Д. .)

Пример

Месячная заработная плата руководителя филиала нефтегазовой компании составляет 337 тысяч злотых. руб. В июне ему была выплачена премия за предыдущий год в размере 2 000 000 рублей. Предположим, что данное лицо не имеет права на какие-либо вычеты по подоходному налогу с населения.

Распределение заработанного дохода приведено в таблице. Для наглядности расчет НДФЛ представлен по старым и новым правилам:

После введения новых правил исчисления НДФЛ налогоплательщик из приведенного выше примера будет уплачивать в бюджет большую сумму подоходного налога. Разница составит 20 880 руб. (806 600-785 720).